Geen zelfstandigenaftrek voor ondernemer, die ook werkt voor de bv van de partner
12 maart 2025
Een ondernemer heeft recht op de zelfstandigenaftrek als hij voldoet aan het urencriterium. Dit betekent dat hij in een kalenderjaar minimaal 1.225 uur aan zijn onderneming moet besteden. De Belastingdienst heeft de zelfstandigenaftrek geweigerd aan een ondernemer die ook voor de bv van zijn partner werkte. De uren die hij aan de bv besteedde, telden niet mee voor het urencriterium. De vraag is of dit terecht is.
Standpunt van de ondernemer
De ondernemer stelt dat hij wel aan het urencriterium voldoet als alle gewerkte uren, inclusief die voor de bv, worden meegeteld.
Standpunt van de inspecteur
De inspecteur vindt dat de uren voor de bv niet meetellen voor de zelfstandigenaftrek. Deze uren zijn gewerkt in een (fictieve) dienstbetrekking en de vergoeding is loon, geen winst uit onderneming. Zonder deze uren voldoet de ondernemer niet aan het urencriterium.
Oordeel van de rechtbank
De rechtbank oordeelt dat de vergoeding voor de werkzaamheden voor de bv loon vormt. Werken voor een bv waarin de ondernemer of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, wordt gezien als een dienstbetrekking. Alleen de uren besteed aan de eigen onderneming tellen mee voor het urencriterium. De ondernemer voldoet dus niet aan het urencriterium.
Conclusie
Ondernemers die ook werken voor een bv waarin zijzelf of hun partner minimaal 5% van de aandelen hebben, moeten goed opletten. De wet ziet deze werkzaamheden als een dienstbetrekking, waardoor:
- de vergoeding als loon wordt behandeld;
- de gebruikelijkloonregeling van toepassing is;
- de bv loonheffingen moet inhouden en afdragen;
- de uren voor de bv niet meetellen voor de zelfstandigenaftrek.
Heb je vragen over de zelfstandige aftrek voor ondernemers? Vraag het je relatiebeheerder bij Kop of Munt!
