Hoe werkt verliesverrekening bij vennootschapsbelasting?

Verliesverrekening bij vennootschapsbelasting betekent dat een bv een verlies uit een bepaald jaar mag verrekenen met winsten uit andere jaren, zodat je niet meer belasting betaalt dan je op basis van het totale resultaat zou moeten. De Belastingdienst staat toe dat je een verlies terugwentelt naar een eerder winstjaar (carry back) of vooruitwentelt naar toekomstige winstjaren (carry forward). In dit artikel beantwoorden we de meest gestelde vragen over hoe verliesverrekening precies werkt, inclusief de beperkingen die gelden en de situaties die extra aandacht vragen.

Hoeveel jaar kun je een verlies terugwentelen of vooruitwentelen?

Bij vennootschapsbelasting kun je een verlies één jaar terugwentelen naar het voorgaande winstjaar. Vooruitwentelen naar toekomstige winstjaren is in principe onbeperkt in de tijd mogelijk, maar er geldt wel een beperking op de hoogte van het bedrag dat je per jaar mag verrekenen. Dit maakt de tijdshorizon bij carry forward in theorie eindeloos, maar de jaarlijkse verrekening is begrensd.

Tot 2022 gold een maximale vooruitwentelingstermijn van negen jaar. Sindsdien is die termijn onbeperkt, maar is er een drempel ingevoerd voor het bedrag dat je per jaar mag verrekenen. Concreet betekent dit dat je in enig jaar maximaal 1 miljoen euro verlies kunt verrekenen, plus 50% van de belastbare winst boven die grens. Voor kleinere bv's met winsten onder de 1 miljoen euro maakt die beperking in de praktijk weinig verschil, maar voor grotere ondernemingen kan het jaren duren voordat alle verliezen zijn verrekend.

Wat is het verschil tussen carry back en carry forward?

Carry back betekent dat je een verlies terugwentelt naar het voorgaande jaar: de Belastingdienst herziet de aanslag over dat eerdere winstjaar en betaalt te veel betaalde belasting terug. Carry forward betekent dat je het verlies meeneemt naar toekomstige jaren en het verrekent zodra er weer winst wordt gemaakt. Het belangrijkste praktische verschil is dat carry back direct liquiditeit oplevert, terwijl carry forward een toekomstig voordeel is.

Bij carry back ontvang je dus relatief snel geld terug, wat vooral waardevol is als een bv tijdelijk in zwaar weer verkeert. De keerzijde is dat carry back beperkt is tot één jaar: er is geen verlies dat je twee of drie jaar terug kunt wentelen. Carry forward biedt meer flexibiliteit in de tijd, maar het duurt langer voordat je het belastingvoordeel daadwerkelijk verzilvert. Voor de planning van je vennootschapsbelasting is het verstandig om beide mogelijkheden in kaart te brengen zodra een verliesjaar zich aandient.

Hoe werkt de 50%-beperking bij verliesverrekening in de praktijk?

De 50%-beperking houdt in dat je in enig jaar maximaal 1 miljoen euro aan verliezen kunt verrekenen met de belastbare winst, plus 50% van het deel van de winst dat boven die 1 miljoen euro uitkomt. Heeft je bv in 2026 een belastbare winst van 3 miljoen euro en staat er nog 4 miljoen euro aan verrekenbare verliezen open, dan kun je dat jaar maximaal 2 miljoen euro verrekenen: 1 miljoen euro volledig, plus 50% van de resterende 2 miljoen euro winst.

Over het niet-verrekenbare deel van de winst betaal je gewoon vennootschapsbelasting, ook al heb je nog openstaande verliezen. De niet-verrekende verliezen blijven beschikbaar voor volgende jaren. Dit systeem zorgt ervoor dat de overheid ook in goede jaren belastingopbrengsten ontvangt van winstgevende bv's, zelfs als die historische verliezen hebben. Voor bv's met grote openstaande verliesposities is het belangrijk om dit mee te nemen in de meerjarenbegroting, zodat de belastingdruk realistisch wordt ingeschat.

Wat gebeurt er met verliesverrekening bij een aandelenoverdracht?

Bij een aandelenoverdracht kunnen de openstaande verliezen van een bv in bepaalde situaties niet langer verrekenbaar zijn. Dit heet de verliesverrekeningsbeperking bij aandeelhouderswijziging. De hoofdregel is dat verliezen vervallen als het uiteindelijke belang in de bv voor meer dan 30% wijzigt én de activiteiten van de bv op dat moment grotendeels zijn gestaakt of sterk zijn afgenomen.

De regeling is bedoeld om handel in verliesvennootschappen te voorkomen: een koper die een bv met grote verliesposities overneemt puur om die verliezen te benutten, mag dat voordeel niet zomaar incasseren. In de praktijk gelden er twee cumulatieve toetsen. Ten eerste de aandeelhouderstoets: is het belang voor meer dan 30% gewijzigd? Ten tweede de bezittingentoets of beleggingstoets: bestaan de bezittingen van de bv voor meer dan 50% uit beleggingen op het moment van de overdracht? Als aan beide voorwaarden is voldaan, vervallen de verliezen. Bij een normale bedrijfsovername waarbij de activiteiten gewoon doorgaan, blijven de verliezen in de meeste gevallen gewoon beschikbaar.

Moet je verliesverrekening zelf aanvragen bij de Belastingdienst?

Verliesverrekening via carry forward gaat in principe automatisch: de Belastingdienst verrekent openstaande verliezen bij het opleggen van de aanslag, op basis van de ingediende aangifte vennootschapsbelasting. Voor carry back moet je echter een apart verzoek indienen, omdat de eerdere aanslag herzien moet worden. Dat verzoek doe je schriftelijk bij de Belastingdienst, doorgaans via een brief of via de aangifte van het verliesjaar.

In de praktijk verloopt carry back niet altijd automatisch en is het verstandig om actief te controleren of het verzoek correct is verwerkt. De Belastingdienst geeft een beschikking af waarin het verrekenbare verlies formeel wordt vastgesteld. Bewaar die beschikking zorgvuldig, want bij een latere controle of bij een aandelenoverdracht is het belangrijk om de verlieshistorie goed te kunnen onderbouwen. Laat je aangifte vennootschapsbelasting altijd controleren door een specialist, zeker als er openstaande verliesposities meespelen.

Kan een holding verlies verrekenen met winst van een dochter?

Een holding kan verlies verrekenen met winst van een dochtermaatschappij alleen als er sprake is van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Binnen een fiscale eenheid worden de resultaten van de moeder en de dochter(s) samengevoegd en als één belastingplichtige behandeld, waardoor verliesverrekening tussen de entiteiten automatisch plaatsvindt. Zonder fiscale eenheid zijn de bv's afzonderlijk belastingplichtig en kunnen verliezen niet zomaar worden overgeheveld.

Voor een fiscale eenheid gelden strikte voorwaarden: de moedermaatschappij moet minimaal 95% van de aandelen in de dochter houden, beide vennootschappen moeten in Nederland gevestigd zijn en hetzelfde boekjaar hanteren. Is aan die voorwaarden voldaan, dan kun je de fiscale eenheid aanvragen bij de Belastingdienst. Het vormen van een fiscale eenheid heeft ook nadelen, zoals aansprakelijkheidsrisico's, dus het is geen beslissing die je automatisch moet nemen. Een goede afweging op basis van de specifieke structuur en activiteiten is essentieel.

Hoe Kop of Munt helpt met verliesverrekening bij vennootschapsbelasting

Verliesverrekening lijkt eenvoudig, maar in de praktijk zijn er genoeg situaties waarin je iets over het hoofd kunt zien: een aandelenoverdracht die verliezen laat vervallen, een carry back-verzoek dat niet tijdig wordt ingediend, of een fiscale eenheid die meer nadelen dan voordelen oplevert. Wij helpen je om dit goed te regelen, zodat je geen belastingvoordeel misloopt.

Wat we voor je doen:

• We brengen je openstaande verliesposities in kaart en bewaken de verrekening in je aangiften vennootschapsbelasting
• We adviseren over de keuze tussen carry back en carry forward op basis van je liquiditeitspositie
• We beoordelen of een fiscale eenheid voor jouw holdingstructuur voordelig is
• We signaleren risico's bij aandelentransacties die gevolgen kunnen hebben voor je verliesverrekening
• We zorgen dat beschikkingen correct worden aangevraagd en gearchiveerd

Wil je weten hoe we jouw vennootschapsbelasting slimmer kunnen inrichten? Bekijk onze oplossingen voor ondernemers en neem contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek.